[問問稅務達人] 納稅人需要了解的可扣除費用知識

我經常收到納稅人關於哪些可以申報為營業費用、哪些不可以的問題。菲律賓國稅局(BIR)最近發布了第81-2025號稅收備忘通告(RMC),以釐清1997年國家內部稅收法第34(A)(1)(a)條關於可扣除費用的規定。雖然這些規定並非新規,但該通告強調了國稅局的嚴格立場:扣除項目必須完全符合現行法律,特別是在編製年度所得稅申報表(ITR)期間。

扣除並非自動適用。它們必須合理且有充分的證明支持。這份通告及時提醒所有納稅人仔細準備,避免不必要的風險。

誰適用RMC 81-2025?

RMC 81-2025適用於根據應稅淨所得計算所得稅的納稅人。這使得正確應用扣除項目在確定正確應繳稅款時至關重要。稅法涵蓋的納稅人包括:

• 經營企業或從事專業的個人
• 在菲律賓經商的外籍人士
• 專業合夥企業的成員
• 本國企業
• 教育機構和醫院
• 政府所有的企業
• 居民外國企業

哪些費用可以扣除?

要符合可扣除資格,費用必須滿足稅法規定的全部四項法定要件:

1. 一般且必要 – 對您的企業或專業而言常見且適當。
2. 在課稅年度內支付或發生 – 與申報的ITR期間一致。
3. 與貿易、企業或專業相關 – 與產生收入直接相關。
4. 適當證明 – 有收據、發票、合約和/或其他充分證據支持。

未能滿足其中任何一項要件,國稅局就足以拒絕該扣除項目。

理解「一般且必要」

費用只有在同時符合以下條件時才可扣除:

• 一般 – 在您的行業中常見且被接受
• 必要 – 對產生收入適當且有幫助

僅符合其中一項標準的費用不符合資格。

根據RMC 81-2025準備您的ITR

為了降低扣除項目被拒絕、補繳稅款或罰款的風險,建議納稅人:

• 審查所有費用以確認它們屬於一般且必要
• 將每項費用與發生或支付的課稅年度對齊
• 根據費用是否與應稅、免稅或須繳最終稅的收入有關進行分類
• 收集、整理並保留支持文件,如正式收據、發票和合約
• 展示每項費用與企業的明確關聯

仔細準備不僅確保合規,還使您的ITR申報更加準確和高效。申報扣除不僅僅是算術問題;它關乎適當的文件記錄和遵守適當的法律、規則和法規。– Rappler.com

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