Зміни у світі фінансування розвитку – особливо різке скорочення іноземної допомоги та менша кількість дешевих кредитів для країн з низьким рівнем доходу – знову привернули увагу до оподаткування.
Африка увійшла в нову "податкову еру розвитку". Оскільки зовнішнє фінансування вичерпується, багато африканських країн тепер покладаються більше на власну здатність залучати кошти через податки. Але значна частина африканських економік є неформальною, і це широко розглядається як перешкода для збору податкових надходжень.
Моя недавня робота також показує, що країни з високим рівнем неформальності, як правило, збирають менше податкових надходжень і стикаються з іншими пов'язаними викликами.
Уряди, які намагаються виплачувати заробітну плату та надавати державні послуги, мають два основні варіанти:
- збільшити податки з формального сектора шляхом підвищення ставок, запровадження нових податків або скорочення податкових пільг (що не популярно серед бізнесу, який вже платить)
- поширити оподаткування на неформальний сектор, де працює більшість людей і працює більшість підприємств, хоча вони вже частково обтяжені податковими зборами та іншими неформальними платежами.
Досягнення другого стикається з багатьма перешкодами.
Приблизно 85% людей працездатного віку в Африці на південь від Сахари неформально працевлаштовані. Це робить надзвичайно складним для податкових органів відстежувати економічну діяльність або забезпечувати дотримання вимог. Неформальність ускладнює уряду створення трьох можливостей, необхідних для ефективного оподаткування: ідентифікація, виявлення та збір.
Технологія надає відповідь на всі три виклики. Але, як показує моє дослідження, це не повне рішення. Погано розроблені інструменти можуть посилити існуючі виклики або створити нову несправедливість, послабити довіру та повернути людей до готівки.
Технологія як обопільний інструмент
Можливість ідентифікації – це здатність знати, хто повинен сплачувати податок – чи то фізичні особи, підприємства чи майно – через надійні реєстри та бази даних. Можливість виявлення передбачає перевірку того, чи звітують люди та фірми про правильні суми. Це часто робиться за допомогою інформації від третіх сторін, таких як електронні квитанції та записи про мобільні гроші. Можливість збору – це здатність забезпечити, щоб податки сплачувалися безперебійно та безпечно.
Технологія може посилити всі три:
- системи цифрової ідентифікації полегшують зіставлення платників податків з їхніми зобов'язаннями
- дані про електронні транзакції допомагають виявити занижений дохід
- онлайн подання або автоматизовані системи утримання полегшують платежі для платників податків, скорочуючи особисту взаємодію, яка є неефективною та може призвести до шахрайства.
Новітні технології, такі як штучний інтелект та машинне навчання, тепер використовуються для оцінки ризику платника податків, виявлення підозрілих моделей подання, виявлення можливого шахрайства та визначення пріоритетності аудиторських справ набагато точніше та ефективніше, ніж ручний відбір. Базове обладнання, цифрова інфраструктура та надійні системи даних повинні бути на місці, перш ніж значний прогрес може бути досягнутий у цій сфері для країн з низьким рівнем доходу.
Одним із способів, яким уряди намагаються оподатковувати неформальний сектор, є "спрощені податкові режими". Технологія відіграє важливу роль.
Наприклад, досвід Руанди показує, наскільки потужним може бути цифрове виставлення рахунків. Коли великим компаніям потрібні дійсні електронні рахунки-фактури для заявлення про витрати, вони переносять цю вимогу на менших постачальників, у яких вони купують, підвищуючи податкову відповідність. Електронні білінгові машини Руанди також показали, що добровільна відповідність ПДВ можлива, коли технологія спрощує процес, скорочує паперову роботу та закриває інформаційний розрив.
В Кенії уряд запровадив eTIMS, безпаперову цифрову систему, яка зберігає квитанції в електронному вигляді. Вона працює через електронні податкові реєстри, які перевіряють, підписують, шифрують, а потім відправляють дані про продажі безпосередньо до Податкового управління Кенії.
Оподаткування цифрових фінансових послуг
Цифрові фінансові послуги зараз є частиною повсякденного життя по всьому континенту, особливо мобільні гроші та цифрові гаманці. В останні роки уряди також почали використовувати послуги як податкову базу. Ідея полягає в тому, що навіть якщо неформальні торговці не сплачують офіційні податки, багато хто все ще здійснює електронні платежі через такі системи, як мобільні гроші або електронні гаманці.
В Гані уряд запровадив електронний збір на електронні транзакції в розмірі 1,75% зі звільненням у 100 седі (10 доларів США). Після громадського протидії та великого переходу назад до готівки ставка була спочатку знижена, а потім повністю скасована в 2025 році. Було визнано, що він скорочує зусилля з формалізації та повертає фінансову інклюзію.
Мистецтво можливого
Оподаткування в країнах з низьким рівнем доходу часто є "мистецтвом можливого". Докази показують, що податки на мобільні гроші можуть різко скоротити використання цифрових фінансових послуг – до 39% у деяких умовах. Тягар є особливо важким там, де проникнення банків низьке. Сільські користувачі та користувачі без банківського обслуговування не мають реальних альтернатив мобільним грошам. Вони повинні або сплатити збір, або вдатися до неефективних і часто дорожчих варіантів.
Уряди балансують між конкуруючими пріоритетами. Вони хочуть сприяти цифровізації та підтримувати ринки цифрових фінансових послуг, одночасно розширюючи фінансову інклюзію, роблячи офіційні фінансові послуги доступними та доступними. Водночас їм потрібно залучати стійкі доходи.
Технологія повинна бути частиною відповіді, але вона вимагає міцних основ.
Існує більш фундаментальне питання, ніж технологія, яка допомагає цифровізувати паперову роботу або забезпечити миттєве подання. Оскільки багатство переміщується на цифрові рейки – додатки, платформи, електронні гаманці, блокчейн і навіть криптовалюта – податкові системи повинні еволюціонувати разом з ним. Країни не можуть встигати, якщо вони не інвестують у податкові навички 21-го століття та цифрову інфраструктуру, щоб вийти за межі аналогових податкових систем.
У країнах з високою неформальністю технологія може підтримувати модернізацію податкової системи, але вона також стикається з великими обмеженнями. Вони пов'язані зі слабкою інфраструктурою, людською поведінкою та інституційними чи правовими обмеженнями.
Цифрові інструменти просто не можуть функціонувати там, де електроенергія або доступ до Інтернету ненадійні.
Людський фактор також має значення: навіть коли системи працюють, багатьом платникам податків не вистачає навичок, обізнаності або фінансової спроможності для їх використання. І податкові чиновники можуть чинити опір або зловживати новими інструментами, якщо стимули не узгоджені. Правова база також має значення, оскільки цифрові аудити можуть проводитися швидко, але процес сповільнюється, якщо суди неефективні.
Що потрібно
Основний виклик в оподаткуванні залишається: жодна податкова система не може максимізувати доходи, справедливість та простоту одночасно. Хороша політика означає вибір правильного балансу, а не потрапляння в компроміси, які покладають найбільший тягар на найбідніших. І люди більш охоче платять, коли бачать, що уряд дає щось взамін у вигляді основних послуг.
Зрештою, податок є політичним. Він передбачає рішення про те, хто платить і як, що відображає пріоритети країни так само, як і її технічні можливості.
Оскільки дохід та ділова активність переміщуються на цифрові платформи, урядам потрібні сучасні системи, які можуть встигати, розуміти, як неформальний бізнес повністю або частково переходить на цифрові рейки, та ефективно застосовувати податкові правила.
Абель Гвайндепі, старший дослідник, Данський інститут міжнародних досліджень
Ця стаття перевидана з The Conversation за ліцензією Creative Commons. Прочитайте оригінальну статтю.
