Reforma podatkowa Japonii na rok fiskalny 2026 proponuje oddzielne opodatkowanie działalności handlowej kryptowalutami

TLDR:

• Japońska reforma podatkowa pozycjonuje kryptowaluty jako instrumenty finansowe, stosując oddzielne opodatkowanie tylko do transakcji spot, instrumentów pochodnych i ETF-ów.
• Przepis o trzyletnim przenoszeniu strat odpowiada traktowaniu walut obcych i akcji, ale zabrania agregacji między kategoriami.
• Staking, nagrody z pożyczek i transakcje NFT pozostają wyłączone z oddzielnego opodatkowania w ramach obecnej propozycji.
• Definicja określonych aktywów kryptowalutowych ogranicza zakres reformy do giełd zarejestrowanych zgodnie z ustawą o giełdach instrumentów finansowych.

Japońska Liberalno-Demokratyczna Partia i Japońskie Stowarzyszenie Odnowy Narodowej ogłosiły 19 grudnia plan reformy podatkowej na rok fiskalny 2026, pozycjonując aktywa kryptowalutowe jako legalne instrumenty finansowe do budowania majątku. 

Propozycja wprowadza oddzielne opodatkowanie dla określonych transakcji kryptowalutowych, w tym handlu spot, instrumentów pochodnych i funduszy notowanych na giełdzie, z przepisami dotyczącymi trzyletniego przenoszenia strat. 

Jednak ramy wyłączają pewne działania, takie jak staking i nagrody z pożyczek, które mogą nadal podlegać ogólnym zasadom opodatkowania.

Segregowane opodatkowanie ograniczone do określonych rodzajów transakcji

Plan reformy podatkowej rozróżnia różne działania związane z kryptowalutami, stosując oddzielne opodatkowanie tylko do wyznaczonych kategorii transakcji. 

Handel spot, transakcje na instrumentach pochodnych i kryptowalutowe ETF-y kwalifikują się do nowej struktury podatkowej, podobnie jak istniejące ramy dla akcji i funduszy inwestycyjnych. 

Zarys wskazuje na "inny kierunek systemu podatkowego walut wirtualnych (aktywów kryptowalutowych)" w porównaniu z wcześniejszymi podejściami, które jednolicie traktowały dochody z kryptowalut.

Dochody ze stakingu, pożyczek i innych działań opartych na nagrodach pozostają poza ramami oddzielnego opodatkowania. 

Te transakcje generują nagrody poprzez posiadanie aktywów, a nie wahania cen, tworząc fundamentalną różnicę w ich charakterze ekonomicznym. Plan wskazuje, że te działania prawdopodobnie zachowają obecną klasyfikację w ramach kompleksowego opodatkowania jako dochód różny.

Reforma wprowadza również niepewność dotyczącą tokenów niezamiennych, które nie są wyraźnie wymienione w propozycji. Według ekspertów "dochód ze sprzedaży i zakupu NFT może nadal podlegać kompleksowemu opodatkowaniu jako dochód różny." 

Tworzy to techniczny paradoks, ponieważ kryptowaluty i NFT mają podobne podstawy blockchain, ale podlegają odmiennym klasyfikacjom podatkowym.

Trzyletnie przenoszenie strat odzwierciedla tradycyjne papiery wartościowe

Plan pozwala na przenoszenie strat z kryptowalut przez trzy kolejne lata, zgodnie z traktowaniem strat na rynku walutowym i giełdowym. 

Zarys stwierdza, że "straty związane z transakcjami walut wirtualnych mogą być przenoszone przez trzy lata", odpowiadając przepisom dotyczącym tradycyjnych papierów wartościowych. Nowy przepis eliminuje istniejące ograniczenia, pozwalając na bardziej elastyczne planowanie podatkowe w wielu okresach fiskalnych.

Jednak ramy zabraniają agregowania strat z kryptowalut z innymi kategoriami inwestycji, pomimo podobnego oddzielnego traktowania podatkowego. 

Eksperci zauważają, że "nawet jeśli jest opodatkowane oddzielnie, całkowity zakres zysków i strat jest ściśle podzielony dla każdego rodzaju dochodu." Każda klasa aktywów utrzymuje odrębne obliczenia zysków i strat, zapobiegając międzykategorialnym strategiom optymalizacji podatkowej.

Reforma wymaga od giełd kryptowalutowych składania raportów transakcyjnych do organów podatkowych, ustanawiając infrastrukturę do dokładnej weryfikacji dochodów. 

Zarys "wyraźnie określa system, w którym firmy giełdowe składają raporty do urzędu skarbowego" w celu wsparcia wdrożenia. Zwiększone obowiązki raportowania mogą zwiększyć popyt na specjalistyczne narzędzia kalkulacyjne, gdy inwestorzy poruszają się po bardziej złożonych wymaganiach dotyczących składania deklaracji.

Ograniczenia zakresu i rozważania dotyczące podatku od wyjazdu

Plan odnosi się do "określonych aktywów kryptowalutowych" bez definiowania konkretnych walut lub kryteriów kwalifikacji. 

Ta terminologia sugeruje, że ramy mają zastosowanie wyłącznie do kryptowalut "obsługiwanych przez przedsiębiorstwa zarejestrowane w ramach ustawy o instrumentach finansowych i giełdach." 

Oznaczenie sugeruje, że nadzór regulacyjny określi, które aktywa cyfrowe otrzymają oddzielne traktowanie podatkowe, zamiast stosować je uniwersalnie.

Reforma może również wprowadzić podatek od wyjazdu dla posiadanych kryptowalut, gdy inwestorzy przenoszą się za granicę. 

Eksperci obserwują, że "jeśli aktywa kryptowalutowe zostaną zorganizowane jako instrumenty finansowe zgodnie z ustawą o instrumentach finansowych i giełdach, a ich status w prawie podatkowym zostanie zweryfikowany," niezrealizowane zyski mogą podlegać opodatkowaniu przy wyjeździe. Byłoby to odzwierciedleniem istniejącego traktowania akcji dla aktywów przekraczających określone progi.

Szczegóły wdrożenia czekają na przyszłe ustawodawstwo i wytyczne regulacyjne. Plan określa kierunek działania, pozostawiając konkretne mechanizmy, standardy kwalifikacji i procedury egzekwowania do późniejszego rozwoju prawnego.

Wpis Japońska reforma podatkowa na rok fiskalny 2026 proponuje oddzielne opodatkowanie działalności handlowej kryptowalutami pojawił się najpierw w Blockonomi.