【税務の専門家に聞く】納税者が知っておくべき控除可能な経費について

納税者の方々から、事業経費として何を計上できるか、できないかについてよく質問を受けます。内国歳入庁(BIR)は最近、1997年国内歳入法第34条(A)(1)(a)に基づく控除可能経費に関する規則を明確化するため、歳入メモランダム通達(RMC)第81-2025号を発行しました。これらの規則は新しいものではありませんが、この通達はBIRの厳格な立場を強調しています。控除は既存の法律に完全に準拠しなければならず、特に年次所得税申告書(ITR)の作成時には注意が必要です。

控除は自動的に認められるものではありません。合理的で十分な裏付けが必要です。この通達は、すべての納税者が慎重に準備し、不要なリスクを回避するためのタイムリーなリマインダーです。

RMC 81-2025の対象者は誰ですか?

RMC 81-2025は、純課税所得に基づいて所得税を計算する納税者に適用されます。これにより、正確な納税額を決定する際に控除の適切な適用が重要になります。税法に基づく対象納税者には以下が含まれます:

• 事業を運営している、または専門職を実践している個人
• フィリピンで事業を行う外国人
• 専門職パートナーシップのメンバー
• 国内法人
• 教育機関および病院
• 政府所有法人
• 居住外国法人

どのような経費が控除できますか?

控除の対象となるには、経費は税法に基づく4つの法定要件をすべて満たす必要があります:

1. 通常かつ必要 – あなたの事業または専門職にとって一般的かつ適切であること。
2. 課税年度中に支払われた、または発生した – 提出するITRの期間と一致していること。
3. 取引、事業、または専門職に関連している – 収入の創出に直接関連していること。
4. 適切に裏付けられている – 受取、請求書、契約書、および/またはその他の十分な証拠によって裏付けられていること。

これらの要件のいずれか1つでも満たさない場合、BIRは控除を認めません。

「通常かつ必要」の理解

経費が控除可能となるのは、以下の両方を満たす場合のみです:

• 通常 – あなたの事業分野において通常的で受け入れられているもの
• 必要 – 収入の創出に適切かつ有用であるもの

1つの基準のみを満たす経費は、控除の対象にはなりません。

RMC 81-2025に基づくITRの準備

控除の否認、不足税額、または罰則のリスクを最小限に抑えるため、納税者は以下を行うことが推奨されます:

• すべての経費が通常かつ必要であることを確認するためにレビューする
• 各経費を、それが発生または支払われた課税年度と一致させる
• 経費を、課税対象、免除対象、または最終税の対象となる所得に関連するかどうかに応じて分類する
• 公式受取、請求書、契約書などの裏付け書類を収集、整理、保管する
• 各経費について明確な事業との関連性を証明する

慎重な準備は、コンプライアンスルールを確保するだけでなく、ITR提出をより正確かつ効率的にします。控除の請求は単なる計算以上のものです。適切な文書化と適切な法律、規則、規制の遵守に関するものです。– Rappler.com

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