クロスボーダーEコマース販売者向けガイド

ブラックフライデーが近づくにつれ、多くのeコマース販売者は年間で最も忙しいショッピング期間の一つに向けて準備を進めています。買い物客も準備を整えており、より良い取引や独自の商品を求めて自国市場を超えて探すことが多くなっています。輸入品の購入はオンラインショッピングの通常の一部となっており、特に海外の小売業者が現地では入手できない低価格、幅広い選択肢、または独占ブランドを提供している場合はなおさらです。

国境を越えた商品の販売は十分に簡単に聞こえます。実際には、そうであることはほとんどありません。VATと関税に関する規則は混乱を招くことがあり、適用されるすべての税金と関税を処理する単一の方法はありません。貿易を簡素化するために設計された制度でさえ、eコマース販売者がまずそれぞれの仕組みを学ぶ必要があるため、物事をより難しくすることがよくあります。

この記事では、英国に商品を販売・発送する際のVATと関税の仕組みを解説します。例は簡単です：商品はアメリカ合衆国にあり、英国の顧客に販売され、販売後にそこに発送されます。

英国でのVATと関税の仕組み

eコマース販売者が海外から英国の買い手に商品を発送する場合、2つの税金が適用される可能性があります：VATと関税（輸入関税とも呼ばれる）です。両方は異なる目的を果たします。

輸入関税は地元産業を保護するために設計されています。輸入品をより高価にすることで、国内生産者の競争を助けます。これらの関税は恒久的なコストであり、輸入業者はそれらを取り戻すことができません。関税は商品が通関する前に支払われなければなりませんが、英国では出荷ごとに支払う代わりに月次払いも許可しています。

一方、VATは消費税です。買い手が地元で購入するか海外から購入するかにかかわらず、同じ税率で税金を支払うことを保証します。企業は一般的に購入時に支払ったVATを取り戻すことができます。

VATは2つの段階で発生する可能性があります：販売が行われるとき（「供給VAT」）または商品が英国に入るとき（「輸入VAT」）です。供給VATは販売者によってチェックアウト時に請求されます。輸入VATは商品が通関するときに輸入者によって支払われます—国境で直接支払うか、輸入者がVAT申告書で税金を申告し回収することを可能にする「延期VAT会計」を通じてです。

誰がVATと関税を処理するか

関税と輸入VATの両方は、商品が英国の輸入要件を満たすことを法的に責任を負う当事者である記録上の輸入者によって支払われます。誰もが記録上の輸入者として行動できるわけではありません。英国では、輸入者は一般的に事務所や他の恒久的施設などの現地拠点を持つ必要があります。

英国のコンプライアンス義務を避けるために、外国のeコマース販売者はしばしば「配達場所渡し」（DAP）条件の下で英国の買い手を記録上の輸入者として指定します。DAPの下では、販売者は商品を国境まで配達し、買い手は通関、関税、税金を処理します。「関税込み配達」（DDP）条件での販売は、販売者が輸入者として行動し、関税と輸入税を計上しなければならない場合、DDPが外国の販売者を法的、財政的、運営上のリスクにさらすため、多くのeコマースビジネスが効果的に管理する準備ができていないため、あまり一般的ではありません。

英国の買い手を輸入者として指定することは、買い手が輸入手続きを処理しなければならないということを意味するわけではありません。企業対消費者（B2C）販売では、宅配業者がしばしば消費者に代わって輸入書類と支払いを処理します。販売者は通常、チェックアウト時に見積もられた関税と税金を徴収し、宅配業者に払い戻しますが、買い手はすべての文書で記録上の輸入者として記載されたままです。企業対企業（B2B）販売では、英国の買い手は通常、輸入プロセスを管理し、VATと関税の両方を計上します。

関税と輸入VATは輸入者によって処理されますが、輸入者は供給VATに責任を負いません。供給VATは販売時点で販売者によって徴収され、販売者はVAT申告書を通じて税務当局にそれを送金しなければなりません。

VATと関税の義務を決定する主要な要因

誰がVATと関税を計上しなければならないか—そしていつ—は3つの主要な要因に依存します：出荷が£135以上か以下か、販売がオンラインマーケットプレイスを通じて行われるか、そして買い手が企業か消費者かです。製品の種類も重要な場合があります。アルコールやタバコなどの物品税の対象となる商品は、異なる規則に従います。

£135の閾値が中心です。£135以下の価値の出荷は低価値の委託品として扱われます。それらは関税から免除されますが、依然としてVATの対象となります。閾値は個々のアイテムではなく、委託品の総価値に適用され、価格に含まれていて別途記載されていない限り、輸送と保険のコストは除外されます。

英国企業への販売：リバースチャージと延期会計

英国でVAT登録されている企業に販売する場合、外国の販売者は一般的に英国のVAT義務を負いません。VAT登録された買い手が支払うべきVATを計上するため、販売者は英国で登録する必要はありません。これは出荷の価値に関係なく適用されますが、VATの会計方法はその価値に依存します。

低価値の出荷の場合、VATはリバースチャージ手続きを通じて処理されます。買い手は同じVAT申告書で支払うべきVATと対応する入力税の両方を報告します。eコマース販売者はリバースチャージが適用されることを明確に記載した請求書を発行し、買い手がVATの計上に責任があることを思い出させるべきです。低価値の出荷は関税の対象ではないため、関税を計上する必要はありません。

より高価値の出荷の場合、輸入VATと関税は商品が英国に入るときに支払い可能になります。記録上の輸入者として行動する英国の買い手は、国境でVATを支払うか、延期VAT会計を使用してVAT申告書で申告し回収することができます。

英国の消費者への販売：チェックアウトと税関で何が起こるか

英国の消費者に直接販売する場合、出荷の価値によって、VATと関税をいつ、どのように計上しなければならないかが決まります。

£135以上の価値のある出荷の場合、輸入VATと関税は商品が英国に入るときに支払われます。販売がDAP条件で行われる場合、外国のeコマース販売者は英国のコンプライアンス義務を負いません。記録上の輸入者として、消費者は輸入VATと関税の支払いに責任を負います。しかし実際には、販売者はしばしば宅配業者が買い手に代わって関税と税金の支払いを処理するよう手配します。販売者は通常、チェックアウト時に見積もられたコストを徴収し—時には価格に含めて—宅配業者に渡し、宅配業者がHMRCに支払います。

£135以下の低価値の出荷の場合、eコマース販売者は英国のVATに登録し、販売時点でそれを徴収しなければなりません。この VATは、商品が輸入されるにもかかわらず、「輸入VAT」ではなく「供給VAT」として扱われます。販売者は英国のVAT申告書を通じてこのVATを送金します。国境ではさらなる輸入VATや関税は支払われませんが、簡素化された税関申告は依然として必要です。

販売が顧客に直接行われる場合、海外の販売者はHMRCに登録し、VATを計上しなければなりません。オンラインマーケットプレイスが販売を促進する場合、マーケットプレイスがVATの徴収と送金に責任を負います。いずれの場合も、VATに責任を負う当事者はチェックアウト時に完全なVAT請求書を発行しなければなりません。

£135閾値の将来

HMRCのデータは、低価値商品セクターがいかに急速に成長しているかを示しています。低価値輸入の取引価値は2025年4月に終わる会計年度で59億ポンドに達し、前年比53%増加しました。中国からの出荷だけで、英国に送られたすべての小包の半分以上を占め、約30億ポンドの価値がありました。

2025年、政府は英国市場が特に中国からの安価な輸入品で「あふれている」という懸念が高まる中、£135の関税免除閾値の見直しを開始しました。現在の制度は、商品の価値を過小評価したり、出荷を複数の低価値委託品に分割して閾値以下に留めるなどの慣行を通じて悪用されやすくなっています。

見直しの結果、£135の免除が撤廃された場合、英国はより広範な国際的傾向に合わせることになります。欧州連合は今後の関税改革の一環として€150の関税免除を廃止する計画を立てており、アメリカ合衆国はすでに2025年8月に$800の関税免除閾値を廃止しました。

この記事で表明された意見は著者のものであり、著者が所属する組織の見解を必ずしも反映するものではありません。