税制とインセンティブ政策がエネルギーショックにどう対応したか

概要：

• 政府は2026年のエネルギーショックに対応し、選定された燃料製品に対する物品税を停止し、コスト圧力の緩和とキャッシュフローの支援を目的として、納税申告期限を延長した。

• 登録企業向けの一時的なテレワーク許可を含む柔軟な税制・優遇措置が、危機の中で経済的救済と規制上の説明責任のバランスを保つ上で貢献した。

2026年初頭、フィリピンはグローバルなエネルギーショックの最前線に立たされた。中東での紛争とホルムズ海峡の一時閉鎖が世界の石油貿易を混乱させ、世界市場全体でエネルギー価格が急上昇した。

輸入燃料に大きく依存する国として、その影響は直ちに現れた。ガソリン価格の上昇、輸送コストの増加、エネルギー集約型産業への圧力の増大がそれである。これを受け、フェルディナンド・R・マルコス・ジュニア大統領はエネルギー国家緊急事態を宣言し、既存の法的枠組みのもとで、世界的なエネルギー供給混乱から生じるリスクに対処するための政府の協調的対応を可能にした。

本稿では、継続する世界的なエネルギー市場の混乱の中で経済活動を安定させるために、内国歳入庁（BIR）および財政インセンティブ審査委員会（FIRB）を含む主要政府機関が実施した各種通達や政策措置について考察する。

財政介入としての物品税停止
世界的な石油高への政府の財政対応における中心的な要素は、共和国法（RA）第12316号により授権された枠組みのもとで実施された、選定された石油製品に対する物品税の停止であった。同法は、所定の市場条件が整った場合に石油製品に対する物品税を停止または引き下げる権限を大統領に付与しており、新たな立法措置を必要とせずに財政政策が異常な価格ショックに迅速に対応することを可能にしている。

この権限に基づき、4月16日に署名され、4月17日にBIRが歳入覚書通達（RMC）第0312026号により通知した2026年シリーズ大統領令（EO）第114号は、特定の除外事項を条件として、液化石油ガス（LPG）および灯油に対する物品税の賦課を、施行日から3ヶ月間停止した。LPGは石油化学原料または動力源として使用される場合には引き続き課税対象となり、灯油は航空燃料として使用される場合には引き続き課税対象となる。

この措置により、家庭、小規模輸送業者、LPGおよび灯油に依存する産業の小売燃料コストが直接的に削減された。

EOを実施するため、BIRは歳入規則（RR）第32026号を発出し、物品税停止を管轄する実施規則、コンプライアンス・ガイドライン、および行政上の保護措置を定めた。RR第32026号は、物品税の停止は4月17日以降に生産地または税関の管理から搬出された対象石油製品にのみ適用されると明示的に規定している。この停止は、一定の条件の発生により再開されることもある。

適正な実施を確保するため、RR第32026号は具体的な在庫提出および報告要件を課している。対象となるメーカー、輸入業者、および貯蔵所の賃借人は、4月16日時点における対象石油製品の適正に公証された在庫目録を提出することが義務付けられている。また、引取証明書には「EO第114号、2026年シリーズの対象在庫」という注記を付す必要がある。

これらの要件は、政府歳入の保護、免税燃料の不正使用または転用の防止、および物品税の軽減が停止の許容範囲と期間内のみに適用されることを確保するためのものである。

全体として、物品税の停止は財政的柔軟性の慎重かつ適法な活用を示すものであった。RR第32026号のもとでの明確なルールにより、エネルギーコストが高騰した時期にLPGおよび灯油に対する的を絞った期限付きの救済を提供しつつ、物品税制度の完全性と執行可能性を維持した。

行政的救済としての期限延長
この財政介入を補完するものとして、BIRは納税者のコンプライアンス負担を軽減するための行政的救済措置を実施した。混乱期における長年の慣行と一致する形で、BIRは4月14日にRMC第0302026号を発出し、2025年度の年間所得税の申告・納付および必要添付書類の提出期限を、追徴課税、延滞税、罰則を課すことなく、4月15日から5月15日に延長した。

納税者はまた、所属する税務署（RDO）に関わらず、電子申告および電子決済チャネルと認定代理銀行（AAB）の双方を通じて税債務を決済することが許可された。

この延長措置は、事業運営コストとエネルギーコストが上昇する中で、企業がキャッシュフローを維持するための支援となった。特に中小企業にとって、1ヶ月の猶予は給与や仕入先への支払い義務を果たすための短期的な余裕をもたらした。

燃料輸入の円滑化と物流支援
BIRはまた、特にフィリピン国家石油会社探鉱公社（PNOC-EC）が行う調達活動を支援するため、石油製品の迅速な輸入を促進することで燃料供給の確保において重要な役割を果たした。

3月、BIRは大口納税者サービス（LTS）を通じてPNOC-ECに特別許可を発出し、石油製品の緊急輸入を迅速化するとともに、書類および手続き上の要件を効果的に簡素化した。BIRはPNOC-ECと緊密に協力し、燃料輸入の通関手続きを迅速化するための報告要件の適時処理を確保した。

PNOC-ECの燃料調達と輸入物流を支援することにより、BIRは燃料の安定供給に貢献した。これは、BIRが歳入徴収機関としての役割だけでなく、より広範な経済安定化努力における運営パートナーとしての役割も担っていることを示しており、エネルギー混乱時においてこの役割が見落とされがちながらも極めて重要であることが証明された。

RBAの一時的テレワーク措置
BIRの措置と並行して、FIRBは制約された条件下での事業継続を目的とする補完的な政策を採用した。

この政策は、3月24日付で施行されたFIRB決議第00526号に定められ、経済特区およびフリーポートに所在する登録事業体（RBE）が、財政・非財政上のインセンティブを失うことなく、一時的にテレワーク（WFH）体制を採用することを認めた。同決議により、RBEは登録プロジェクトまたは活動に直接従事する従業員の最大90%についてWFH体制を採用することが認められた。投資促進機関（IPA）は、事業運営上オンサイトでの存在が必要な場合、その割合が50%を下回らない限り、より低い閾値を設定することができる。

投資委員会（BoI）への同時登録を維持する情報技術・ビジネスプロセス管理（IT‑BPM）業界のRBEには注目すべき例外が適用される。これらの企業は、経済特区またはフリーポートのIPAからBoIへの登録移転を認めたFIRB決議第026‑22号が設けた2022年の先例に基づき、同一のオンサイト人員制限の対象とはならない。この移行により、これらの企業は財政的インセンティブを損なうことなく最大100%のWFH体制を採用することが可能となった。したがって、BoIへの同時登録を有するRBEは、BoI固有の条件に従い、引き続き完全なWFH体制を実施することができる。

ただし、枠組みには保護措置が組み込まれている。IPAが課したWFH閾値を超えるRBEは、超過分について通常の所得税が課され、その額は違反月におけるRBEの全超過分の平均として計算される。

厳格なモニタリングおよびコンプライアンス要件も適用される。RBEはそれぞれのIPAに通知し、WFH用機器の確認済み在庫目録を提出し、経済特区外への資産移動を管理する規則に従う必要がある。

特に、輸入資産の一時的な移転は、事前承認と適用される関税および税金の150%相当の保証債券の提供がある場合にのみ認められる。これにより、財政的インセンティブが悪用されず、政府歳入が保護されることが担保される。

今後の展望
総じて、BIR、FIRB、および関連機関の協調的な取り組みは、経済的ストレスの時期に対する実用的かつ慎重な対応を反映している。より広く見れば、これらの措置は税制・インセンティブ政策の役割の進化を示している。歳入の創出と規制を超え、これらのツールは法的範囲内で迅速に、そして新たな課題に比例した形で対応できる安定化の手段として機能しうる。

世界的な混乱がより頻繁になるにつれ、即応性と説明責任を兼ね備えた政策措置を展開する能力はますます重要となる。2026年の経験は、適応的な税制・インセンティブガバナンスの説得力ある事例を提供している。それは救済と責任のバランスを保ち、機動性と監督を両立させ、レジリエンスの醸成、事業への信頼の持続、そして経済的安定の支援を可能にするものである。

本稿は一般的な情報提供を目的としたものであり、事実と状況に応じた専門的なアドバイスの代替となるものではありません。上記に示された見解および意見は著者個人のものであり、SGV＆Co.の見解を必ずしも代表するものではありません。

Noel Andro D. Bicoは、SGV＆Co.のグローバル・コンプライアンス＆レポーティング・サブサービスラインのシニアディレクターです。